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三亞萬家聚財務介紹關于2種減免增值稅情形的處

三亞萬家聚財務會計公司表示:小規模納稅人發生銷售貨物,提供加工、修理修配勞務,銷售服務、無形資產或不動產(含稅法上視同銷售)的行為,符合現行減免增值稅的稅收政策的,其減免增值稅的賬務處理如下:


  1、小規模納稅人發生經營業務屬于直接減免增值稅(如托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務等法定減免增值稅業務)的,對于當期直接減免的增值稅,借記應交增值稅(減免稅款)科目,貸記損益類相關科目,如貸記營業外收入科目等。
  2、季度銷售額不超過9萬元(按月3萬元)免稅的會計處理:
  小規模納稅人在取得銷售收入時,應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,借記應收賬款應收票據銀行存款等科目,按取得的(不含稅)收入金額,貸記主營業務收入其他業務收入固定資產清理工程結算等科目,按采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額(銷售額征收率3%或5%),貸記應交稅費應交增值稅科目。
  在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件﹝銷售貨物、提供加工修理修配勞務的季度銷售額不超過9萬元(按月納稅3萬元),銷售服務、無形資產,季度銷售額不超過9萬元(按月納稅3萬元)﹞時,將有關應交增值稅轉入當期損益(營業外收入),借記應交稅費應交增值稅科目,貸記營業外收入科目。
  享受此項免稅優惠的小規模納稅人應注意以下事項:
  1. 應分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(原增值稅項目)的銷售額,和銷售服務、無形資產營改增項目)的銷售額。
  增值稅小規模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務季度銷售額不超過9萬元(按月納稅3萬元)的,銷售服務、無形資產季度銷售額不超過9萬元(按月納稅3萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。如不分別核算原增值稅項目和營改增項目的,則只能將所有經營項目取得的收入合并計算季度(月)銷售額。
  2. 從事允許以相關成本費用扣減銷售額的業務的小規模納稅人,在判斷當期(季度、月)銷售額是否未超過免稅標準時,應當特別注意:按照現行稅收政策規定,適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人,應以差額前的銷售額確定是否可以享受按季納稅銷售額9萬元(按月納稅3萬元)以下(含)免征增值稅政策。
  小規模納稅人在享受減免稅的政策紅利時,應充分知曉相關稅收政策的規定,尤其是特殊規定,并按增值稅會計處理規定做好相關會計處理,以免招致不必要的稅收風險。

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